网校-初级会计职称

2010年初级会计实务考试预测题与答案详解三(5)

时间:2010-05-11 14:14来源:http://www.51chuji.com/ 初级会计职称

三、判断题(共10小题,每题1分。请根据判断结果,用“√”表示正确,用“×”表示错误。不答不得分,判断错误扣1分,本题总分最多扣至零分。)

第36题:在填制记账凭证时,误将8600元记为6800元,并已登记入账,月终结账前发现错误,更正时应采用红字更正法。()
【正确答案】:×
【参考解析】:
记账凭证填制错误,并且所记金额小于应记金额,则应采用补充登记法更正。
第37题:定期清查可以是全面清查也可以是局部清查。()
【正确答案】:√
第38题:在试算平衡表上,实现了期初余额、本期发生额和期末余额三栏的平衡关系,能够保证账户记录是完全正确的。()
【正确答案】:×
【参考解析】:
如果存在记账方向错误、漏记某项经济业务、重记某项经济业务、借贷双方账户记反了,期初余额、本期发生额和期末余额仍能平衡。这是借贷记账法试算平衡的局限性。
第39题:如劳务的开始和完成分属不同的会计期间,应按完工百分比法确认收入。()
【正确答案】:×
【参考解析】:
劳务的开始和完成分属不同的会计期间,并不能一律按完工百分比法确认收入,还要视在期末能否对该项劳务的结果作出可靠估计而定。劳务的开始和完成分属不同的会计期间,且在期末能对该项劳务的结果作出可靠估计的,应按完工百分比法确认。
第40题:随同商品出售而单独计价的包装物的实际成本应计入“其他业务成本”科目,取得的收入计入“其他业务收入”科目核算。()
【正确答案】:√
第41题:对长期股权投资的减值处理应当借记“资产减值损失”科目;贷记“长期股权投资减值准备”科目,该长期股权投资减值损失可以在以后会计期间转回。()
【正确答案】:×
【参考解析】:
长期股权投资的减值准备不可以转回。
第42题:企业按规定在计提坏账准备时,应该设置坏账准备科目,同时增加管理费用的金额。()
【正确答案】:×
【参考解析】:
企业按规定在计提坏账准备时,应该设置坏账准备科目,同时增加资产减值损失科目的金额。
第43题:资产负债表日,企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入资本公积——其他资本公积。()
【正确答案】:×
【参考解析】:
资产负债表日,企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益。
第44题:企业已经确认销售商品收入发生销售折让时,应冲减当月的销售商品收入,不应该冲减销售商品的成本和相应的增值税销项税额。()
【正确答案】:×
【参考解析】:
销售折让只是对销售价格的冲减,因此应该冲减销售收入和增值税销项税额;由于商品没有退回,所以不能冲减销售成本。
第45题:企业将生产的电梯销售给某一客户,并负责电梯的安装工作,企业发出商品的时候应确认该电梯的销售收入。()
【正确答案】:×
【参考解析】:
这个说法不严谨,如果电梯的安装工作是销售合同的重要组成部分,安装工作尚未完成,商品所有权上的主要风险和报酬尚未转移给购货方,不应确认销售收入。

四、计算题(共5题,合计20分。)

第46题:甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。2008年12月1日,甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元,“坏账准备”科目贷方余额为25万元,企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析,确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。12月份,甲企业发生如下相关业务:(1)12月5日,向乙企业赊销商品—批,按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元(不含增值税),由于是成批销售,甲企业给予乙企业10%的商业折扣。(2)12月9日,一客户破产,根据清算程序,有应收账款40万元不能收回,确认为坏账。(3)12月11日,收到乙企业的销货款500万元,存入银行。(4)12月21日,收到2006年已转销为坏账的应收账款10万元,存入银行。(5)12月31日,向丙企业销售商品一批,增值税专用**上注明的售价为100万元,增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。假定现金折扣不考虑增值税。
要求:
(1)编制甲企业上述业务(1)-(5)的会计分录。
(2)计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)
【参考解析】:

借:应收账款             1053
  贷:主营业务收入           900
    应交税费——应交增值税(销项税额)   153

借:坏账准备              40
  贷:应收账款                40

借:银行存款               500
  贷:应收账款                500

借:应收账款               10
  贷:坏账准备                10
借:银行存款                10
  贷:应收账款                 10

借:应收账款               117
  贷:主营业务收入                100
    应交税费——应交增值税(销项税额)   17
(2)2008年末应收账款应计提的坏账准备=(500+1053-40-500+117)×5%=56.5(万元)
坏账准备贷方已有余额=25-40+10=—5(万元)
则期末应补提的坏账准备的金额=56.5+5=61.5(万元)
借:资产减值损失             61.5
  贷:坏账准备                61.5
第47题:大华公司外购一台生产用设备,与该设备有关的业务如下:(1)20×7年12月30日,大华公司以银行存款购入不需要安装的设备。增值税专用**上注明的买价为550000元,|来源考试大|增值税额为93500元(增值税不符合可抵扣条件)。另支付运费及其他费用13250元。(2)20×7年12月31日,设备投入生产车间使用。该设备预计使用年限为5年,采用直线法计提折旧,预计无残值。(3)20×8年12月31日,对该设备进行减值测试,其可收回金额为525000元,计提减值后原预计使用年限不变。(4)20×9年12月31日,大华公司因产品更新换代的需要,将该设备**,售价600000元。**时用银行存款支付清理费用20000元。(5)假定固定资产按年计提折旧。
要求:
(1)编制大华公司20×7年度购入设备的会计分录。
(2)计算大华公司20×8年度计提折旧并编制相应的会计分录。
(3)计算并编制大华公司对该设备计提减值的会计分录。
(4)编制大华公司20×9年度计提折旧及**该设备的相关会计分录。
(金额单位以元表示)
【参考解析】:
(1)购入设备:
借:固定资产          656750
  贷:银行存款          656750(550000+93500+13250)
(2)20×8年度计提折旧的会计分录:
20×8年度计提折旧=固定资产账面净值/预计使用年限=656750/5=131350(元)
借:制造费用           131350
  贷:累计折旧           131350
(3)20×8年末该固定资产的账面价值=656750-131350=525400(元)
其可收回金额为525000元,因此应对该固定资产计提的减值准备的金额=525400-525000=400(元)
借:资产减值损失400
  贷:固定资产减值准备400
(4)20×9年度计提折旧及**该设备相关的会计分录:
20×9年度计提折旧=计提减值后的固定资产账面价值/剩余使用年限=525000/4=131250(元)
借:制造费用           131250
  贷:累计折旧           131250
固定资产清理净损益=固定资产清理收入-固定资产账面价值-清理费用=600000-(656750-131350-400-131250)-20000=186250(元)

借:固定资产清理         393750
  累计折旧           262600
  固定资产减值准备         400
  贷:固定资产           656750

借:固定资产清理         20000
  贷:银行存款           20000

借:银行存款           600000
  贷:固定资产清理         600000
借:固定资产清理        186250
  贷:营业外收入          186250
第48题:资料:某工业企业设有一个基本生产车间,生产甲、乙两种产品。4月份发生有关的经济业务如下:(1)领用原材料11000元。其中直接用于产品生产8000元,用作基本生产车间机物料3000元。(2)应付职工薪酬9120元。其中基本生产车间生产工人薪酬6840元,车间管理人员薪酬2280元。(3)计提生产用固定资产折旧费6000元。(4)用银行存款支付生产车间设备修理费用4000元。该企业基本生产车间的制造费用按产品机器工时比例分配,其机器工时为:甲产品900小时,乙产品1100小时。
要求:
(1)根据资料(1)—(4)编制各项费用发生的会计分录。
(2)计算基本生产车间甲、乙产品应分配的制造费用总额及基本生产车间甲、乙产品各自应分配的制造费用。
(3)编制将制造费用分配计入生产成本的会计分录。(金额单位以元表示)
【参考解析】:
(1)

借:生产成本  8000
  制造费用     3000
  贷:原材料      11000

借:生产成本6840
  制造费用2280
  贷:应付职工薪酬  9120

借:制造费用6000
  贷:累计折旧6000

借:管理费用4000
  贷:银行存款4000
(2)制造费用合计=3000+2280+6000=11280(元)
制造费用分配率=11280/(900+1100)=5.64
甲产品应分配制造费用=900×5.64=5076(元)
乙产品应分配制造费用=1100×5.64=6204(元)
(3)
借:生产成本——甲产品5076
      ——乙产品6204
  贷:制造费用11280
[解析]生产车间设备修理费用应该计入当期管理费用科目核算,不计入制造费用。
第49题:20×1年1月10日,政府拨付甲公司450万元财政拨款(同日到账),要求用于购买大型科研设备1台;并规定若有结余,留归企业自行支配。20×1年2月1日,A企业购入不需要安装的大型设备。实际成本为360万元,使用寿命为10年。20×8年2月1日,甲企业以120万元**了这台设备。
要求:编制与政府补助相关的会计分录(金额单位为万元)
【参考解析】:
(1)收到拨款时
借:银行存款   450
  贷:递延收益    450
(2)购入设备时
借:固定资产   360
  贷:银行存款    360
(3)从20×1年3月1日起在该固定资产的使用期间,每个月计提折旧和分配递延收益
借:研发支出   3
  贷:累计折旧     3
借:递延收益   3.75(450÷10÷12)
  贷:营业外收入    3.75
(4)**设备时
借:固定资产清理  108
  累计折旧    252(360/10×7)
  贷:固定资产      360
借:银行存款    120
  贷:固定资产清理    108
    营业外收入     12
借:递延收益    135
  贷:营业外收入     135
(固定资产使用了7年,已经分配的递延收益为45×7=315万元,**时剩余的递延收益为135万元)
第50题:甲公司存货包括“库存商品——甲产品”和“原材料——A材料”,其中原材料按月末一次加权平均法计算生产用材料的发出成本。该种原材料是用于加工甲产品的,库存商品直接是对外销售的,目前甲产品未签订销售合同。2008年1月份的相关资料如下:(1)2008年1月1日结存A材料100千克,期末库存除A材料外无其他存货,A材料每千克实际成本100元。当月库存A材料收发情况如下:1月3日,购入A材料50千克,每千克实际成本105元,材料已验收入库。1月5日,发出A材料80千克。1月7日,购入A材料80千克,每千克实际成本110元,材料已验收入库。1月10日,发出A材料30千克。(2)2008年1月31日甲产品库存2000件,每件成本为155元。(3)2008年1月31日库存A材料的市场价格为每千克100元,可以加工为甲产品100件,继续加工为甲产品需要发生的加工费为55元/件,1月31日甲产品的预计售价为160元/件,预计销售费用为10元/件。
【参考解析】:
(1)采用月末一次加权平均法计算,则A材料的单位成本为(100×100+50×105+80×110)÷(100+50+80)=104.57(元/千克),本年结存A材料的成本为(100+50+80-80-30)×104.57=12548.4(元),因此本年发出A材料的成本为100×100+50×105+80×110-12548.4=11501.6(元)
(2)判断:A材料是用于生产甲产品的,结存120千克可用于生产甲产品100件,结存A材料的可变现净值=(160-10-55)×100=9500(元)。
月末结存A材料的成本为12548.4元,高于可变现净值9500元,因此A材料发生减值。
应计提存货跌价准备的金额=12548.4—9500=3048.4(元)
会计处理:
借:资产减值损失3048.4
  贷:存货跌价准备3048.4
(3)判断:因为甲产品的可变现净值=甲产品的预计售价160-预计销售费用10=150(元/件),低于甲产品的成本=材料成本100+预计加工费55=155(元),所以甲产品减值了。
甲产品的可变现净值=160-10=150(元/件)
甲产品的成本=155(元/件)
甲产品应计提的跌价准备金额=(155-150)×2000=10000(元)
会计处理:
借:资产减值损失10000
  贷:存货跌价准备10000
[解析]说明:在考试中,先看题目条件,若条件没有相关的说明的话,以下两种处理均是正确的:
第一种:先计算发出存货的成本,最后确定期末存货成本;
第二种:先计算期末存货的成本,最后确定发出存货成本。
五、综合题(共2题,合计20分。)
第51题:甲上市公司发生下列长期股权投资业务:(1)20×7年1月3日,购入乙公司股票580万股,占乙公司有表决权股份的25%,对乙公司的财务和经营决策具有重大影响,甲公司采用权益法对长期股权投资核算。每股买入价8元。每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.25元,另外支付相关税费7万元。款项均以银行存款支付。当日,乙公司所有者权益的账面价值(与其公允价值不存在差异)为18000万元。(2)20×7年3月16日,收到乙公司宣告分派的现金股利。(3)20×7年度,乙公司实现净利润3000万元。(4)20×8年2月16日,乙公司宣告分派20×7年度股利,每股分派现金股利0.20元。(5)20×8年3月12日,甲上市公司收到乙公司分派的20×7年度的现金股利。(6)20×8年度,乙公司发生净亏损2000万元。(7)20×9年12月31日,乙公司经营状况持续恶化,甲公司对乙公司的投资进行了减值测试,测试表明其可收回金额为4500万元。(8)2×10年1月4日,甲上市公司**所持有的乙公司5%的表决权,共取得价款1040万元(不考虑相关税费)。
要求:根据上述资料(1)-(8)编制甲上市公司长期股权投资的会计分录。(“长期股权投资”科目要求写出明细科目,答案中的金额单位用万元表示)
【参考解析】:
(1)
借:长期股权投资——成本 4502(580×(8-0.25)+7)
  应收股利          145(580×0.25)
  贷:银行存款         4647(580×8+7)
注意:因为企业享有的份额为4500(18000×25%),但付出的成本要大于应享有的份额,所以不调整投资成本。
(2)
借:银行存款  145
  贷:应收股利 145
(3)
借:长期股权投资——损益调整 750(3000×25%)
  贷:投资收益              750
(4)
借:应收股利      116(0.2×580)
  贷:长期股权投资——损益调整  116
(5)
借:银行存款  116
  贷:应收股利  116
(6)
借:投资收益500
  贷:长期股权投资——损益调整500
(7)计提减值准备前账面余额=4502+750-116-500=4636(万元),可收回金额为4500万元,发生减值=4636-4500=136(万元),会计处理是:
借:资产减值损失136
  贷:长期股权投资减值准备136
(8)
借:银行存款  1040
  长期股权投资减值准备27.2(136/5)
  贷:长期股权投资——成本    900.4(4502/5)
      ——损益调整  26.8[(750-116-500)/5]
    投资收益          140
第52题:A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2008年度,A公司相关经济业务和事项如下:(1)2月5日,销售甲产品一批,该批产品的实际成本为60万元,增值税专用**上注明的货款为100万元,增值税额为17万元。产品已经发出,提货单已经交给买方,买方用银行存款支付增值税17万元,对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。(2)5月10日,销售甲产品一批,增值税专用**上注明的货款为600万元,增值税额为102万元。产品已经发出,货款和增值税已经收到并存入银行,该批产品的实际成本为300万元。(3)本年生产产品领用原材料300万元,生产车间管理领用原材料60万元,企业管理部门领用原材料20万元。(4)10月3日,销售原材料一批,该批原材料的实际成本为18万元,增值税专用**上注明的货款为20万元,增值税为3.4万元。原材料已经发出,货款和增值税已经收到并存入银行。(5)分配本年度工资200万元,其中:生产工人工资100万元,车间管理人员工资40万元,企业管理人员工资40万元,在建工程人员工资20万元。假定不考虑福利费。(6)本年计提坏账准备13万元。(7)本年计提固定资产折旧100万元,其中:计入制造费用70万元,计入管理费用30万元。(8)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元,销售商品过程中发生的运输费14万元(不考虑增值税),计入当期损益的利息费用及银行手续费4万元。(9)本年度用银行存款缴纳增值税60万元,所得税35万元,营业税5万元。(10)计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整事项。(11)将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。
要求:
(1)编制A公司上述业务和事项的会计分录。
(2)编制A公司2008年度的利润表。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)
利润表
编制单位:A公司  2008年度    单位:万元
项目  本期金额
一、营业收入  
减:营业成本  
  营业税金及附加  
  销售费用  
  管理费用  
  财务费用  
  资产减值损失  
加:公允价值变动收益(损失以“-”号填列)  
投资收益(损失以“-”号填列)  
其中:对联营企业和合营企业的投资收益      
二、营业利润(亏损以“-”号填列)  
加:营业外收入  
减:营业外支出  
其中:非流动资产处置损失  
三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)  
减:所得税费用  
四、净利润(净亏损以“-”号填列)  
五、每股收益:  
(一)基本每股收益  
(二)稀释每股收益
【参考解析】:
(1)

借:银行存款    17
  应收票据    100
  贷:主营业务收入           100
    应交税费——应交增值税(销项税额)17
借:主营业务成本   60
  贷:库存商品      60

借:银行存款   702
  贷:主营业务收入            600
    应交税费——应交增值税(销项税额)  102
借:主营业务成本   300
  贷:库存商品     300

借:生产成本   300
  制造费用    60
  管理费用    20
  贷:原材料     380

借:银行存款23.4
  贷:其他业务收入           20
    应交税费——应交增值税(销项税额)3.4
借:其他业务成本   18
  贷:原材料      18

借:生产成本    100
  制造费用    40
  管理费用    40
  在建工程    20
  贷:应付职工薪酬           200

借:资产减值损失  13
  贷:坏账准备   13

借:制造费用    70
  管理费用    30
  贷:累计折旧     100

借:销售费用    20
  财务费用    4
  贷:银行存款    24

借:应交税费——应交增值税(已交税金)60
      ——应交营业税      5
      ——应交所得税      35
  贷:银行存款             100
⑩应交所得税=[(100-60)+(600-300)+(20-18)-(20+40+30)-20-4-13]×25%=215×25%=53.75(万元)
借:所得税费用    53.75
  贷:应交税费——应交所得税       53.75

借:主营业务收入  700
  其他业务收入  20
  贷:本年利润             720
借:本年利润     558.75
  贷:主营业务成本            360
  其他业务成本            18
  管理费用              90
  资产减值损失            13
  销售费用              20
  财务费用              4
  所得税费用             53.75
(2)编制A公司2008年度的利润表。
利润表
编制单位:A公司  2008年度    单位:万元
项目  本期金额
一、营业收入  720
减:营业成本  378
  营业税金及附加  0
  销售费用  20
  管理费用  90
  财务费用  4
  资产减值损失  13
加:公允价值变动收益(损失以“—”号填列)  
投资收益(损失以“—”号填列)  
其中:对联营企业和合营企业的投资收益  
二、营业利润(亏损以“—”号填列)  215
加:营业外收入  
减:营业外支出  
其中:非流动资产处置损失  
三、利润总额(亏损总额以“—”号填列)  215
减:所得税费用  53.75
四、净利润(净亏损以“—”号填列)  161.25

免责声明: 以上内容仅代表原创者观点,其内容未经本站证实,初级会计职称考试网对以上内容的真实性、完整性不作任何保证或承诺,转载目的在于传递更多信息,由此产生的后果与初级会计职称考试网无关;如以上转载内容不慎侵犯了您的权益,请联系我们,我们将会及时处理。

培训课程更多>>